НЕКТОРЫЕ ПРОБЛЕМНЫЕ АСПЕКТЫ РЕАЛИЗАЦИИ ПРИНЦИПА СПРАВЕДЛИВОСТИ В НАЛОГОВОМ ПРАВЕ РОССИИ И МЕРЫ ПО ИХ ПРЕОДОЛЕНИЮ

В статье отмечается актуализация проблемы справедливости в области правового регулирования налогообложения на современном этапе. Исследуются подходы, выступающие критериями конструирования справедливой системы налогообложения с позиции платежеспособности, объема получаемых от государства выгод, а также равенства правовых возможностей по защите своих прав государством и налогоплательщиком, и исследуются некоторые проблемы их практического применения. Была выявлена неприменимость принципа выгод для построения справедливой системы налогообложения в силу исключительного многообразия налогоплательщиков по уровню получаемых доходов, по составу семьи, по возрастному, образовательному и иным критериям, что обусловливает необходимость повышенной социальной защиты определенных категорий граждан, и в данной ситуации априори невозможно следовать постулату о соответствии уплачиваемой каждым налогоплательщиком суммы полученным им общественным благам. Был сделан вывод о том, что существующая плоская шкала налогообложения не позволяет воплощаться в объективной действительности принципу справедливости, и отмечается необходимость введения прогрессивного налогообложения в совокупности с установлением ежегодно индексируемого минимума, свободного от налогообложения. Также исследованы такие проблемы как регрессивный характер многих налогов, ориентация налоговой нагрузки на низкодоходные категории плательщиков, слабая социальная направленность и значительные масштабы уклонений от уплаты налогов. Была критически оценена норма о бесспорном порядке взыскания с налогоплательщиков индивидуальных предпринимателей сумм налогов, пени и штрафов за нарушение законодательства о налогах и сборах, и в качестве более согласующегося с началами справедливости было предложено применение принудительного порядка взыскания доначисленных налогов, а также сумм пени и штрафа лишь после истечения установленного в законе срока обжалования налогоплательщиком акта проверки налогового органа. Сделан вывод от оторванности существующей системы налогообложения от объективной действительности и предложены меры по внесению соответствующих изменений в законодательство России о налогах и сборах.

1. Антонова Е. А. Недостатки современной налоговой системы // Молодой ученый. 2017. №14. С. 316-318.

2. Глоян Р. Р., Мартиросян А. А., Кусиди А. Н. Реализация принципа справедливости в российском налоговом праве // Управление и экономика в XXI веке. 2015. №2. С. 25.

3. Демин А. В. Право, справедливость, налогообложение: исходные предпосылки URL: https://www.lawmix.ru/ comm/5656 (Дата обращения: 8.04.18)

4. Куксин И. Н., Чечельницкий И. В., Липунов В. И. Принцип справедливости как критерий оценки современного налогового законодательства России // Научные ведомости Белгородского государственного университета. 2016. №10. Выпуск 36. С. 114-119.

5. Майбуров И. А., Соколовская А. М. Теория налогообложения. Продвинутый курс: учебник для магистрантов. М.: Юнити-дана, 2011. 591 с.

6. Минфин рассказал о целях изменения налоговой системы URL: http://bhnews.ru/minin-rasskazal-o-tselyah-izmeneniya-nalogovoj-sistemy (Дата обращения: 2.05.18).

7. Налоговое право: учебник / под ред. С. Г. Пепеляева. М.: Альпина Паблишер, 2015. 800 с.

8. Пансков В. Г. Принцип справедливости и его отражение при налогообложении физических лиц в российской налоговой системе // ЭТАП: экономическая теория, анализ, практика. 2016. С. 58-71.

9. Пансков В. Г. Прогрессивная или пропорциональная шкала налогообложения: что справедливее и эффективнее? // Экономика. Налоги. Право. 2017. №2. С. 105-112.

10. Сивцева В. И. Проблема массового уклонения от уплаты налогов // Молодой ученый. 2017. №10. С. 266-268.

11. Федеральный закон «О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» от 23.07.2013 № 214-ФЗ // СПС «КонсультантПлюс» URL: http://www.consultant.ru/ doc_LAW_149660/ (Дата обращения: 5.05.18).