LEGAL REGULATION OF ESTABLISHMENT OF LAND BENEFITS ON LAND TAX FOR RESIDENTS OF TASED IN SINGLE-INDUSTRY TOWNS

In the Russian Federation, more attention is paid to the development of single-industry municipalities, including through the creation of territories of advanced social and economic development (TASED) in them. The creation of the TASED implies the establishment of a special regime for doing business, including the provision of tax benefits to residents. Since land tax benefits are not fixed by the Tax Code of the Russian Federation, such a duty by law rests with the representative bodies of municipalities, since the agreement on the establishment of the TASED provides for the obligation of the executive-administrative body of the municipal formation to develop and introduce the corresponding legal act into the representative body of the municipal formation. The article discusses the features of establishing land tax benefits by representative bodies of municipalities. By the example of a number of single-industry towns (analysis of municipal legal acts), differences are shown in the moment of establishment and expiration of the tax benefit, as well as the period for which it is granted. The conclusion is drawn about the need to consolidate the tax privilege on land tax for residents of TASED in the Tax Code of the Russian Federation. The tax incentive can be called stimulating for residents of TASED, since the funds released from the payment of land tax can be used to develop investment projects. On the other hand, for municipalities burdened with the obligation of the federal legislator to provide benefits, compensation for shortfalls is necessary, especially for those municipalities where the land tax makes up a significant share in the revenues of local budgets. Ways to resolve this issue are proposed.

land tax, tax incentives, fiscal authority, single-industry towns, residents, territory of advanced social and economic development (TASED)

1. Бойко Н. Н. Налогово-правовое регулирование территорий опережающего социально-экономического развития в моногородах // Налоги. 2017. № 5. С. 3-6.

2. Копина А. А. Установление налогов и сборов субъектами России и муниципальными образованиями: проблемы соблюдения принципа единства налоговой системы // Финансово право. 2020. № 1. С. 19-24.

3. Кукелко Д. В. Правовое регулирование устойчивого развития территорий публично-правовых образований в Российской Федерации // Финансовое право. 2017. № 10. С. 37-42.

4. Миронова С. М. Правовые коллизии установления налоговых льгот по земельному налогу (на примере Свободного порта Владивосток) // Правоприменение. 2019. Т.3. № 4. С. 51-62.

5. Омелехина Н. В. К вопросу о фискальном суверенитете государства // Юридическая наука и практика. 2014. Т. 10. № 1. С. 17-23.

6. Паспорт приоритетной программы Комплексное развитие моногородов, утв. президиумом Совета при Президенте РФ по стратегическому развитию и приоритетным проектам, протокол от 30.11.2016 № 11 URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения: 12.01.2020). В настоящий момент документ не применяется.

7. Положение о земельном налоге на территории Губкинского городского округа от 10.11.2008 N 45, утв. решением Совета депутатов Губкинского городского округа Белгородской обл. от 30.10.2008 № 1 (ред. от 13.04.2018) URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения: 12.01.2020).

8. Постановление СФ ФС РФ от 22.03.2017 № 59-СФ «О мерах Правительства Российской Федерации по реализации приоритетной программы "Комплексное развитие моногородов"» // СЗ РФ. 2017. № 13. Ст. 1792.

9. Постановление Тольяттинской городской Думы Самарской области от 19.10.2005 № 257 «О Положении о земельном налоге на территории городского округа Тольятти» URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения: 12.01.2020).

10. Постановление Юргинского городского Совета народных депутатов от 19.10.2005 № 54 (ред. от 04.04.2017) «О земельном налоге на территории Юргинского городского округа» URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения: 12.01.2020).

11. Распоряжение Правительства РФ от 13.02.2019 № 207-р (ред. от 31.08.2019) «Об утверждении Стратегии пространственного развития Российской Федерации на период до 2025 года» // СЗ РФ. 2019. № 7 (часть II). Ст. 702.

12. Распоряжение Правительства РФ от 29.07.2014 № 1398-р (ред. от 21.01.2020) «Об утверждении перечня монопрофильных муниципальных образований Российской Федерации (моногородов)» // Собрание законодательства РФ. 2014. № 31. Ст. 4448.

13. Решение Вятскополянской городской Думы Кировской области от 24.04.2014 № 35 (ред. от 27.03.2018) «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории города Вятские Поляны» URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения: 12.01.2020).

14. Решение городского Совета депутатов муниципального образования город Новотроицк Оренбургской области от 06.04.2017 № 250 "Об утверждении Положения «О земельном налоге на территории муниципального образования город Ново-троицк» в новой редакции URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения: 12.01.2020).

15. Решение Горсовета муниципального образования «г. Набережные Челны" от 09.11.2016 № 11/6 "О земельном налоге"» URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения: 12.01.2020).

16. Решение Думы г. Невинномысска Ставропольского края от 28.09.2011 № 97-8 «О земельном налоге» URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения: 12.01.2020).

17. Решение Михайловской городской Думы Волгоградской обл. от 28.09.2018 № 115 «Об установлении земельного налога» URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения: 12.01.2020).

18. Решение Сарапульской городской Думы от 28.06.2018 № 2-449 «О земельном налоге на территории муниципального образования "Город Сарапул"» URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения: 12.01.2020).

19. Решение Совета городского округа г. Кумертау РБ от 19.11.2008 № 14-3 «Об установлении земельного налога» URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения: 12.01.2020).

20. Решение Совета городского поселения «Емва» от 27.03.2015 № 1-31/173 «О земельном налоге» URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения: 12.01.2020).

21. Решение Совета городского поселения г. Белебей муниципального района Белебеевский район РБ от 17.11.2006 №90 «Об установлении земельного налога» URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения:12.01.2020).

22. Решение Совета городского поселения г. Белорецк муниципального района Белорецкий район РБ от 30.10.2019 N 168 «Об установлении земельного налога на территории городского поселения город Белорецк муниципального района Бело-рецкий район Республики Башкортостан» URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения:12.01.2020).

23. Решение Совета депутатов г. Абазы от 20.08.2014 № 195 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Абаза» URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения: 12.01.2020).

24. Решение Совета депутатов городского поселения Рузаевка муниципального образования Рузаевка Республики Мордовия от 17.11.2005 № 1/6 «Об установлении земельного налога» URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения:12.01.2020).

25. Решение Совета депутатов МО г. Петровск Петровского муниципального района от 18.07.2018 № 30-133 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Петровск Петровского муниципального района Саратовской области» URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения: 12.01.2020).

26. Решение Совета депутатов муниципального образования «Город Пикалево" Бокситогорского муниципального района Ленинградской области от 23.11.2010 №71 «О земельном налоге на территории муниципального образования "Город Пика-лево" Бокситогорского района Ленинградской области» URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения: 12.01.2020).

27. Решение Совета Кондопожского городского поселения Кондопожского муниципального района от 01.06.2016 № 76 «О земельном налоге на территории Кондопожского городского поселения» URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения: 12.01.2020).

28. Решение Совета муниципального района Белебеевский район РБ от 16.11.2017 № 180 «Об установлении значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2, применяемого при исчислении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности юридических лиц, включенных в реестр резидентов территории опережающего социально-экономического развития "Белебей"№ // Официальный сайт Администрации муниципального района Белебеевский район Республики Башкортостан http://www.belebey-mr.ru (Дата обращения:12.01.2020).

29. Решение Совета народных депутатов города Камешково от 20.09.2013 № 170 (ред. от 21.09.2017) «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории города Камешково» URL: http://www.consultant.ru (дата обращения 12.01.2020).

30. Соглашение о создании на территории муниципального образования город Камешково Владимирской области территории опережающего социально-экономического развития «Камешково» URL: http://admkam.ru/normdocСОГЛАШЕНИЕ о со-здании%20 ТОСЭР Камешково от 21 сентября 2018.pdf (Дата обращения: 15.01.2020).

31. Соловьева С. А. Налоговые вычеты и налоговые льготы: проблемы соотношения и законодательного закрепления: монография / под науч. рук. М. В. Сенцовой. М.: Кнорус, 2012. 216 c.