РАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ УСТАНОВЛЕНИЯ ЛЬГОТ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ ДЛЯ РЕЗИДЕНТОВ ТОСЭР В МОНОГОРОДАХ

В Российской Федерации больше внимание уделяется развитию монопрофильных муниципальных образований, в том числе путем создания в них территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР). Создание ТОСЭР предполагает установление особого режима ведения предпринимательской деятельности, в том числе предоставление налоговых льгот резидентам. Поскольку льготы по земельному налогу Налоговым кодексом РФ не закреплены, то такая обязанность в силу закона ложится на представительные органы муниципальных образований, поскольку соглашением о создании ТОСЭР предусматривается обязанность исполнительно-распорядительного органа муниципального образования по разработке и внесению в представительный орган муниципального образования соответствующего правового акта. В статье рассматриваются особенности установления льгот по земельному налогу представительными органами муниципальных образований. На примере ряда моногородов (анализа муниципальных правовых актов) показываются отличия момента установления и окончания действия налоговой льготы, а также срока, на который она предоставляется. Делается вывод о необходимости закрепления налоговой льготы по земельному налогу для резидентов ТОСЭР в Налоговом кодексе РФ. Налоговую льготу можно назвать стимулирующей для резидентов ТОСЭР, поскольку средства, высвобождаемые от уплаты земельного налога, могут быть направлены на развитие инвестиционных проектов. С другой стороны, для муниципалитетов, обремененных обязанностью федерального законодателя по предоставлению льготы, необходима компенсация выпадающих доходов, особенно по тем муниципальным образованиям, где земельный налог составляет существенную долю в доходах местных бюджетов. Предлагаются пути решения данного вопроса.

1. Бойко Н. Н. Налогово-правовое регулирование территорий опережающего социально-экономического развития в моногородах // Налоги. 2017. № 5. С. 3-6.

2. Копина А. А. Установление налогов и сборов субъектами России и муниципальными образованиями: проблемы соблюдения принципа единства налоговой системы // Финансово право. 2020. № 1. С. 19-24.

3. Кукелко Д. В. Правовое регулирование устойчивого развития территорий публично-правовых образований в Российской Федерации // Финансовое право. 2017. № 10. С. 37-42.

4. Миронова С. М. Правовые коллизии установления налоговых льгот по земельному налогу (на примере Свободного порта Владивосток) // Правоприменение. 2019. Т.3. № 4. С. 51-62.

5. Омелехина Н. В. К вопросу о фискальном суверенитете государства // Юридическая наука и практика. 2014. Т. 10. № 1. С. 17-23.

6. Паспорт приоритетной программы Комплексное развитие моногородов, утв. президиумом Совета при Президенте РФ по стратегическому развитию и приоритетным проектам, протокол от 30.11.2016 № 11 URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения: 12.01.2020). В настоящий момент документ не применяется.

7. Положение о земельном налоге на территории Губкинского городского округа от 10.11.2008 N 45, утв. решением Совета депутатов Губкинского городского округа Белгородской обл. от 30.10.2008 № 1 (ред. от 13.04.2018) URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения: 12.01.2020).

8. Постановление СФ ФС РФ от 22.03.2017 № 59-СФ «О мерах Правительства Российской Федерации по реализации приоритетной программы "Комплексное развитие моногородов"» // СЗ РФ. 2017. № 13. Ст. 1792.

9. Постановление Тольяттинской городской Думы Самарской области от 19.10.2005 № 257 «О Положении о земельном налоге на территории городского округа Тольятти» URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения: 12.01.2020).

10. Постановление Юргинского городского Совета народных депутатов от 19.10.2005 № 54 (ред. от 04.04.2017) «О земельном налоге на территории Юргинского городского округа» URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения: 12.01.2020).

11. Распоряжение Правительства РФ от 13.02.2019 № 207-р (ред. от 31.08.2019) «Об утверждении Стратегии пространственного развития Российской Федерации на период до 2025 года» // СЗ РФ. 2019. № 7 (часть II). Ст. 702.

12. Распоряжение Правительства РФ от 29.07.2014 № 1398-р (ред. от 21.01.2020) «Об утверждении перечня монопрофильных муниципальных образований Российской Федерации (моногородов)» // Собрание законодательства РФ. 2014. № 31. Ст. 4448.

13. Решение Вятскополянской городской Думы Кировской области от 24.04.2014 № 35 (ред. от 27.03.2018) «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории города Вятские Поляны» URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения: 12.01.2020).

14. Решение городского Совета депутатов муниципального образования город Новотроицк Оренбургской области от 06.04.2017 № 250 "Об утверждении Положения «О земельном налоге на территории муниципального образования город Ново-троицк» в новой редакции URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения: 12.01.2020).

15. Решение Горсовета муниципального образования «г. Набережные Челны" от 09.11.2016 № 11/6 "О земельном налоге"» URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения: 12.01.2020).

16. Решение Думы г. Невинномысска Ставропольского края от 28.09.2011 № 97-8 «О земельном налоге» URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения: 12.01.2020).

17. Решение Михайловской городской Думы Волгоградской обл. от 28.09.2018 № 115 «Об установлении земельного налога» URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения: 12.01.2020).

18. Решение Сарапульской городской Думы от 28.06.2018 № 2-449 «О земельном налоге на территории муниципального образования "Город Сарапул"» URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения: 12.01.2020).

19. Решение Совета городского округа г. Кумертау РБ от 19.11.2008 № 14-3 «Об установлении земельного налога» URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения: 12.01.2020).

20. Решение Совета городского поселения «Емва» от 27.03.2015 № 1-31/173 «О земельном налоге» URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения: 12.01.2020).

21. Решение Совета городского поселения г. Белебей муниципального района Белебеевский район РБ от 17.11.2006 №90 «Об установлении земельного налога» URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения:12.01.2020).

22. Решение Совета городского поселения г. Белорецк муниципального района Белорецкий район РБ от 30.10.2019 N 168 «Об установлении земельного налога на территории городского поселения город Белорецк муниципального района Бело-рецкий район Республики Башкортостан» URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения:12.01.2020).

23. Решение Совета депутатов г. Абазы от 20.08.2014 № 195 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Абаза» URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения: 12.01.2020).

24. Решение Совета депутатов городского поселения Рузаевка муниципального образования Рузаевка Республики Мордовия от 17.11.2005 № 1/6 «Об установлении земельного налога» URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения:12.01.2020).

25. Решение Совета депутатов МО г. Петровск Петровского муниципального района от 18.07.2018 № 30-133 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Петровск Петровского муниципального района Саратовской области» URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения: 12.01.2020).

26. Решение Совета депутатов муниципального образования «Город Пикалево" Бокситогорского муниципального района Ленинградской области от 23.11.2010 №71 «О земельном налоге на территории муниципального образования "Город Пика-лево" Бокситогорского района Ленинградской области» URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения: 12.01.2020).

27. Решение Совета Кондопожского городского поселения Кондопожского муниципального района от 01.06.2016 № 76 «О земельном налоге на территории Кондопожского городского поселения» URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения: 12.01.2020).

28. Решение Совета муниципального района Белебеевский район РБ от 16.11.2017 № 180 «Об установлении значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2, применяемого при исчислении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности юридических лиц, включенных в реестр резидентов территории опережающего социально-экономического развития "Белебей"№ // Официальный сайт Администрации муниципального района Белебеевский район Республики Башкортостан http://www.belebey-mr.ru (Дата обращения:12.01.2020).

29. Решение Совета народных депутатов города Камешково от 20.09.2013 № 170 (ред. от 21.09.2017) «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории города Камешково» URL: http://www.consultant.ru (дата обращения 12.01.2020).

30. Соглашение о создании на территории муниципального образования город Камешково Владимирской области территории опережающего социально-экономического развития «Камешково» URL: http://admkam.ru/normdocСОГЛАШЕНИЕ о со-здании%20 ТОСЭР Камешково от 21 сентября 2018.pdf (Дата обращения: 15.01.2020).

31. Соловьева С. А. Налоговые вычеты и налоговые льготы: проблемы соотношения и законодательного закрепления: монография / под науч. рук. М. В. Сенцовой. М.: Кнорус, 2012. 216 c.